CUENTA 19: ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
1) CONTENIDO.
Agrupa las subcuentas que acumulan las cuentas de cobro dudoso específicas y estimadas para cubrir, en su caso, el deterioro de acreencias incobrables.
2) NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS Y DIVISIONARIAS.
|
Subcuenta |
Divisionaria |
Nomenclatura |
|---|---|---|
|
191 |
Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros |
|
|
|
1911 |
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar |
|
|
1913 |
Letras por cobrar |
|
192 |
Cuentas por Cobrar Comerciales – Relacionadas |
|
|
|
1921 |
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. |
|
|
1923 |
Letras por cobrar |
|
193 |
Cuentas. por cobrar al personal, a los accionistas (socios), y directores |
|
|
|
1931 |
Personal |
|
|
1932 |
Accionistas (o socios) |
|
|
1933 |
Directores |
|
|
1939 |
Diversas |
|
194 |
Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros |
|
|
|
1941 |
Préstamos |
|
|
1942 |
Reclamaciones a terceros |
|
|
1943 |
Intereses, regalías y dividendos |
|
|
1944 |
Depósitos otorgados en garantía |
|
|
1945 |
Venta de activo inmovilizado |
|
|
1946 |
Activos por instrumentos financieros |
|
|
1949 |
Otras cuentas por cobrar diversas |
|
195 |
Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas |
|
|
|
1951 |
Préstamos |
|
|
1953 |
Intereses, regalías y dividendos |
|
|
1954 |
Depósitos otorgados en garantía |
|
|
1955 |
Venta de Activo Inmovilizado |
|
|
1956 |
Activos por instrumentos financieros |
|
|
1959 |
Otras cuentas por cobrar diversas |
Todos los componentes de la cuenta son partidas Monetarias.
3) DINÁMICA DE LA CUENTA 19.
|
ES DEBITADA POR: |
CON ABONO A: |
|---|---|
|
a) La reversión de los cobros dudosos que resulten excesivas o indebidas del ejercicio o ejercicios anteriores. |
a) 755 Recuperación de Cuentas de valuación (7551) |
|
b) La eliminación (castigo) de las cuentas cuya incobrabilidad se confirma. |
b) 12 y 13 Ctas por Cobrar comerciales – Terceros (Relacionadas)16 y 17 Ctas por Cobrar diversas -Terceros (Relacionadas) |
|
c) La diferencia de cambio para igualar la cobranza dudosa específica y estimada a la cuenta por cobrar relacionadas. |
c) 12 y 13 Ctas por Cobrar comerciales – Terceros (Relacionadas) |
|
ES ACREDITADA POR: |
CON CARGO A: |
|
a) El deterioro específico y estimado según evaluación de la empresa. |
a) 684 Valuación de Activos (6841) |
|
b) La diferencia de cambio para igualar la cobranza dudosa específica y estimada a la cuenta por cobrar relacionadas. |
b) 12 y 13 Ctas por Cobrar comerciales – Terceros (Relacionadas) |
4) DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS.
A) 191 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros.
|
Registra |
El cobro dudoso estimado y específico de las ctas. por cobrar a clientes. |
|
Saldo |
Acreedor |
B) 192 Cuentas por Cobrar Comerciales – Relacionadas.
|
Registra |
El cobro dudoso estimado y/o específico de las cuentas por cobrar de compañías relacionadas en transacciones comerciales. |
|
Saldo |
Acreedor |
C) 193 Cuentas por Cobrar al Personal, a los accionistas (socios), directores.
|
Registra |
El cobro dudoso estimado y/o específico de las cuentas por cobrar al personal, accionistas y directores. |
|
Saldo |
Acreedor |
D) 194 Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros.
|
Registra |
El cobro dudoso estimado y/o específico de las cuentas por cobrar diversas (no comerciales) de terceros. |
|
Saldo |
Acreedor |
E) 195 Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas.
|
Registra |
El cobro dudoso estimado y/o específico de las cuentas por cobrar diversas (no comerciales de empresas relacionadas. |
|
Saldo |
Acreedor |
5) NO REGISTRAR EN LA CUENTA 19.
Véase el contenido en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE
6) RECONOCIMIENTO, VALUACIÓN Y REGISTRO.
Véase el contenido en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE
Según la NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera:
- Reconocimiento y registro inicial de la operación (valuación inicial)
- Registro posterior en la fecha de cada ESF (Valuación posterior).
Según la NIIF 9 Instrumentos Financieros.
- Reconocimiento y registro inicial de la operación (valuación inicial)
- Registro posterior en la fecha de cada ESF (Valuación posterior).
7) AJUSTES Y RECLASIFICACIONES A LA FECHA DEL ESF.
Véase el contenido en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE
8) NIIF APLICABLES A LA CUENTA.
- NIC 12 Impuesto a las Ganancias.
- NIC 21 Efectos de Variaciones en las tasas de Cambio de la moneda extranjera.
- NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación.
- NIIF 7 Instrumentos Financieros: Revelación.
- NIIF 9 Instrumentos Financieros
- NIIF 18 Presentación e Información a Revelar en los Estados Financieros.
Véase el desarrollo de las NIIF en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE
9) ASPECTOS LEGALES.
-
Ley de Títulos y Valores (LTV).
Véase el contenido en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE
10) ASPECTOS TRIBUTARIOS.
-
Impuesto a la Renta (LIR).
- Castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto (inc. i) Art. 37 de la LIR e Inc. f) y g) Art. 21 del RLIR).
- Tratamiento de la Diferencia de Cambio (Art. 61° de la LIR y Art. 34 del RLIR).
Véase el contenido en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE
11) COMENTARIOS.
Véase el contenido en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE
12) APLICACIÓN DE CASOS PRÁCTICOS.
Caso Práctico 1
La Empresa “DIGITAL TEX S.A. “, el 31.12.2025 tiene un saldo de facturas por cobrar por un monto de S/ 1,500 de operaciones que se realizaron en el 2024 teniendo como fecha de vencimiento de la cobranza en diciembre del 2024.
Al 31.12.2025 se determina que es imposible el cobro por lo que la empresa deudora se extinguió, se pide realizar los registros contables: deterioro de las cuentas por cobrar (cobranza dudosa) y baja de cuentas (castigo).
Registro Contable 31.12.2025: Deterioro de Cuentas por cobrar (Cobranza dudosa).
|
|
1 |
S/ |
S/ |
|
|---|---|---|---|---|
|
68 |
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS. |
1,500.00 |
|
|
|
|
687 |
Valuación de Activos |
|
|
|
|
|
6871 Estimación de cuenta de cobranza dudosa |
|
|
|
|
|
68711 Ctas por cobrar comerciales – Terceros |
|
|
|
19 |
|
ESTIMACIÓN DE CTAS. DE COBRANZA DUDOSA |
|
1,500.00 |
|
|
191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros |
|
|
|
|
|
1911 Facturas, boletas y otros compro. por pagar |
|
|
|
|
|
Por el reconocimiento de cuentas incobrables de forma específica en el periodo. |
|||
Asiento por destino véase capítulo III – Criterios para la distribución de los gastos.
Registro Contable 02.01.2026: Baja de Cuentas (Castigo).
|
|
2 |
S/ |
S/ |
|
|---|---|---|---|---|
|
19 |
ESTIMACIÓN DE CTAS DE COBRANZA DUDOSA |
1,500.00 |
|
|
|
|
191 |
Cuentas por cobrar comerciales – Terceros |
|
|
|
|
1911 Facturas, boletas y otros compro. por pagar |
|
|
|
|
12 |
|
CTAS. POR COBRAR COMERCIALES – TERCER. |
|
1,500.00 |
|
|
121 Facturas, boletas y otros compro. por cobrar |
|
|
|
|
|
1212 Emitidas en cartera |
|
|
|
|
|
Por el castigo de las cuentas incobrables. |
|||
Se considera como fecha de castigo el 02.01.2026 para que figure en el libro de Inventario y Balances la cobranza dudosa discriminada y cumpla los criterios para ser deducible del impuesto a la renta.
Véase enunciados, soluciones, así como asientos contables y comentarios de 8 casos prácticos en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE
