CUENTA 16: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS

1) CONTENIDO.

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio.

2) NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS Y DIVISIONARIAS.

Subcuenta

Divisionaria

Subdiv.

Nomenclatura

161

Préstamos

 

1611

Con garantía

 

1612

Sin garantía

162

Reclamaciones a Terceros

 

1621

Compañías aseguradoras

 

1622

Transportadoras

 

1623

Servicios Públicos

 

1624

Tributos

 

1629

Otras

163

Intereses, Regalías y Dividendos

 

1631

Intereses

 

1632

Regalías

 

1633

Dividendos

164

Depósitos otorgados en garantía

 

1641

Préstamos de Instituciones financieras

 

1642

Préstamos de Instituciones no financieras

 

1643

Depósitos en garantía por alquileres

 

1649

Otros depósitos en garantía

165

Ventas de Activos Inmovilizado

 

1651

Inversión mobiliaria

 

1652

Propiedad de inversión

 

1653

Propiedad, planta y equipo

 

1654

Intangibles

 

1655

Activos biológicos

 

1659

Otros activos inmovilizados

166

Activos por instrumentos financieros

 

1661

Instrumentos financieros primarios

 

 

16611

Costo

 

 

16612

Valor razonable

 

1662

Instrumentos financieros derivados

 

 

16621

Costo

 

 

16622

Valor razonable

167

Tributos por acreditar

 

1671

Pagos a cuenta del impuesto a la renta

 

1672

Pagos a cuenta de ITAN

 

1673

IGV por acreditar en compras

 

1674

IGV por acreditar no domiciliados

 

1675

Obras por impuestos

169

Otras cuentas por cobrar diversas

 

1691

Entregas a rendir cuenta a terceros

 

1699

Otras cuentas por cobrar diversas

Todos los componentes de la cuenta son partidas monetarias.

3) DINÁMICA DE LA CUENTA 16.

ES DEBITADA POR:

CON ABONO A:

a)     Préstamos a terceros y depósitos en garantía.

a)     10 Efectivo y equivalentes de efectivo (101) y (104)

b)     Reclamos a terceros.

b)     A la cuenta original que fue afectada por el monto de reclamo.

c)      Regalías

c)      75 Otros Ingresos Gestión (753)

d)     Intereses y Dividendos por Cobrar.

d)     77 Ingresos Financieros (772) y (773)

e)     Incremento del valor razonable de los Derivados financieros.

e)     77 Ingresos Financieros (771)

f)      El incremento del tipo de cambio de la moneda extranjera.

f)      Ingresos Financieros (776)

g)     La venta de los activos inmovilizados.

g)     75 Otros Ingresos de Gestión (756)

h)     Reconocimiento del IGV no acreditado en compras y el que corresponde pagar por los servicios de sujetos no domiciliados para fines del impuesto a la renta.

h)     Cuentas por Pagar Comerciales (42 y 43)
Cuentas por Pagar Diversas (46 y 47)

ES ACREDITADA POR:

CON CARGO A:

a)     Cobranzas parciales o totales efectuadas.

a)     10 Efectivo y equivalentes de efectivo



b)     Castigo o baja (eliminación) de las cuentas incobrables.

b)     19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa (194)

c)      Disminución del tipo de cambio de la moneda extranjera.

c)      67 Gastos Financieros (676)

d)     Disminución del valor razonable de los Derivados financieros.

d)     67 Gastos Financieros (672)

e)     La compensación del IGV pagado en compras y el pagado por cuenta de no domiciliados.

e)     40 Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema público de pensiones y de salud por pagar IGV – Cuenta propia (40111)

4) DESCRIPCIóN DE LAS SUBCUENTAS.

A) 161 Préstamos.

Registra

Créditos no comerciales (préstamos) concedidos por la empresa a terceras personas no vinculadas a operaciones propias del giro del negocio.

Saldo

Deudor

B) 162 Reclamaciones a Terceros.

Registra

Los reclamos relacionados con actividades comerciales y no comerciales hechos por la empresa a terceros y que a la fecha no han sido resueltos, tales como compensación por bienes o seguros por siniestros, entre otros.

Saldo

Deudor

C) 163 Intereses, Regalías y Dividendos.

Registra

Los derechos de cobro por intereses y regalías devengados, y por dividendos en efectivo declarados por las empresas donde se mantiene inversiones.

Saldo

Deudor

D) 164 Depósitos otorgados en Garantía.

Registra

Comprende los montos entregados en garantía, tales como depósitos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, depósitos por cartas fianza u otras garantías entregadas.

Saldo

Deudor

E) 165 Venta de Activo Inmovilizado.

Registra

Los derechos de cobro por venta de inversión mobiliaria; propiedades de inversión; propiedad, planta y equipo; y otros activos de largo plazo.

Saldo

Deudor

F) 166 Activos por instrumentos financieros.

Registra

Los efectos favorables relacionados con la medición a valor razonable de los instrumentos financieros primarios cuando se adquieren en una compra no convencional y se elige para su reconocimiento la fecha de liquidación, así como los efectos favorables en el caso de los instrumentos financieros derivados, tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros.

Saldo

Deudor

Activos por instrumentos financieros derivados. Son aquellos que al inicio del contrato conceden el derecho a intercambiar activos o pasivos financieros en condiciones potencialmente favorables para la empresa. A medida que evolucione el mercado, dichas condiciones pueden convertirse efectivamente en favorables para la empresa.

G) 167 Tributos por acreditar.

Registra

Comprende la acumulación de pagos a cuenta por impuesto a la renta e ITAN, el IGV por acreditar en compras y no domiciliados, así como el impuesto a la renta por aplicar en obras por impuestos mientras se desarrolla la obra y hasta la obtención del certificado correspondiente.

Saldo

Deudor

H) 169 Otras Cuentas por Cobrar Diversas.

Registra

Aquellas cuentas por cobrar que no pueden incluirse en las subcuentas anteriores, como las entregas a rendir cuenta efectuadas a terceros.

Saldo

Deudor

5) NO REGISTRAR EN LA CUENTA 16.

Véase el contenido en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE

6) RECONOCIMIENTO, VALUACIÓN Y REGISTRO.

De acuerdo con la NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera:
La moneda funcional es la moneda de registro y medición. Normalmente la moneda utilizada en la medición es igual a la moneda de presentación. La moneda funcional moneda del entorno económico en que opera la empresa generalmente es la moneda nacional.

  • Reconocimiento y registro inicial de la operación (valuación inicial)
  • Registro posterior en la fecha de cada ESF (Valuación posterior)

Según la NIIF 9 Instrumentos Financieros

La cuenta 16 (subcuentas 161 al 165 y 169), los que representan un derecho contractual a recibir efectivo en el futuro, son clasificadas como activo financiero en la categoría de costo amortizado. La subcuenta 167 no es activo financiero.

  • Reconocimiento y registro inicial de la operación (valuación inicial)
  • Registro posterior en la fecha de cada ESF (Valuación posterior)

Véase el contenido en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE

7) AJUSTES Y RECLASIFICACIONES A LA FECHA DEl esf.

Véase el contenido en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE

8) NIIF APLICABLES A LA CUENTA.

  1. NIC 12 Impuesto a las Ganancias.

  2. NIC 21 Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera.

  3. NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación.

  4. NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar.

  5. NIIF 9 Instrumentos Financieros

  6. NIIF 18 Presentación e Información a Revelar en los Estados Financieros.

Véase el desarrollo de las NIIF en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE

9) ASPECTOS LEGALES.

  1. Ley de Títulos y Valores (LTV).

  2. Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. (LGSF).

  3. Código Civil (CC).

Véase el contenido en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE

10) ASPECTOS TRIBUTARIOS.

  1. Impuesto a la Renta (LIR).

    1. Presunción de intereses (Art. 26° LIR y Art. 15° Reglamento LIR).
    2. Tratamiento de la Diferencia de Cambio (Art. 61° LIR y Art. 34 RLIR).
    3. Resultados computables para determinar el Impuesto a la Renta.

Véase el contenido en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE

11) COMENTARIOS.

Véase el contenido en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE

12) APLICACIÓN DE CASOS PRÁCTICOS.

Caso Práctico 1

El 30.11.2025 se efectúa un préstamo a la empresa “LÍNEA SUR”, por un monto de S/ 2,000.00, este importe será cobrado en 3 meses, con un interés trimestral del 15% haciendo S/ 300.00 (S/ 2,000.00 x 15%).
Para el devengo de los intereses mensuales. Hallamos la tasa efectiva mensual (TEM):
TEM = (1+0.15) ^ (30/90)-1 = 0.0477       TEM % = 4.77 %

Periodo

Préstamo

Interés 4.77%

Préstamo + Interés

Dic-25

2,000

95

2,095

Ene-26

2,095

100

2,195

Feb-26

2,195

105

2,300

Registro Contable por el préstamo el 30.11.2025:

 

1

S/

S/

16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS

2,300.00

  
 

161 Préstamos

    
 

 

1612

Sin garantía

2,000.00

    
 

163 Intereses, regalías y dividendos

    
 

 

1631

Intereses

300.00

    

10

 

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

  

2,000.00
 

 

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras

    
 

 

 

1041

Cuentas corrientes operativas

    

49

 

PASIVO DIFERIDO

  

300.00
 

 

493

Intereses diferidos

    
 

 

 

4931

Interés no deveng. en tran. con terceros

    
 

Préstamo a la empresa Línea Sur. 

Registro Contable 31.12.25 por el devengo de los intereses de diciembre 2025:

 

1

S/

S/

49

PASIVO DIFERIDO

95.00

  

 

493 Intereses diferidos

    

 

 

4931

Intereses no devengados en trans con terceros

    

77

 

INGRESOS FINANCIEROS

  

95.00

 

 

772

Rendimientos ganados

 

 

 

 

 

7723

Préstamos otorgados

 

 

 

Devengo de intereses por préstamo a la empresa Línea Sur. 
 

Véase enunciados, soluciones y comentarios de 11 casos prácticos en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE

Caso Práctico 2

Caso Práctico 3

Caso Práctico 4

Caso Práctico 5

Caso Práctico 6

Caso Práctico 7

Caso Práctico 8

Caso Práctico 9

Caso Práctico 10

Caso Práctico 11

Categorías

Plan contable General Empresarial PCGE

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