CUENTA 13: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS

1) CONTENIDo.

Representan los derechos de cobro a entidades relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la entidad al desarrollar su actividad económica.

Entidad relacionada (vinculada)

Una entidad se considera relacionada con otra cuando existe una relación directa o indirecta de control(subsidiaria), influencia significativa(asociada), control conjunto (asociación en participación), o cuando ambas entidades están bajo control común, ya sea a través de una matriz, subsidiaria, asociada, acuerdo conjunto, o representación permanente como una sucursal.

Control de una participada

Un inversor controla una participada cuando está expuesto, o tiene derecho, a rendimientos variables procedentes de su implicación en la participada, y tiene la capacidad de influir en esos rendimientos a través de su poder sobre la participada.

Controladora (matriz o dominante)

Una entidad que controla una o más entidades(subsidiarias).

Subsidiaria (filial o dependiente)

Una entidad que está controlada por otra entidad (controladora).

Influencia significativa

Es el poder de intervenir en las decisiones de política financiera y de operación de la participada, sin llegar a tener el control ni el control conjunto de ésta.

Asociada (afiliada)

Es una entidad en la que el inversor tiene influencia significativa.

Control conjunto

Es el reparto del control contractualmente decidido de un acuerdo, que existe solo cuando las decisiones sobre las actividades relevantes requieren el consentimiento unánime de las partes.

Negocio conjunto

Es un acuerdo conjunto mediante el cual las partes que tienen control conjunto del acuerdo tienen derecho a los activos netos del acuerdo.

Sucursal

Es todo establecimiento secundario a través del cual una empresa desarrolla, en lugar distinto a su domicilio, determinadas actividades comprendidas dentro de su objeto social.

2) NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS Y DIVISIONARIAS.

Subcuenta

Divisionaria

Nomenclatura

Partidas

131

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Monetarias

1311

No emitidas

1312

Emitidas en cartera

1313

En cobranza

1314

En descuento

132

Anticipos recibidos

P. M. / P. N. M. (*)

1321

Anticipos recibidos

133

Letras por cobrar

Monetarias
 

1331

En cartera
 

1332

En cobranza
 

1333

En descuento

(*) Los componentes de la cuenta Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas son partidas monetarias, a excepción de los anticipos recibidos que pueden ser partidas no monetarias (transferir bienes o servicios en cantidades fijas o determinadas) o partidas monetarias (sin tener relación con precios futuros de los bienes o servicios), se van a recibir o pagar, mediante una cantidad fija o determinable de unidades monetarias.

3) DINÁMICA DE LA CUENTA 13.

ES DEBITADA POR:

CON ABONO A:

a)   El monto de las facturas por la venta de bienes y/o servicios propios del giro del negocio y notas de débito adicional.

a)   70 Ventas (701), (702), (703) y (704)
40 Tributos y aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar (4011)

b)   Letras giradas en canje de facturas (133).

b)   13 Cuentas por cobrar comerciales –Relacionadas (131)

c)   Devolución del dinero por anticipos recibidos (132).

c)   10 Efectivo y equivalentes de efectivo (101) y (104)

d)   Incrementos en el tipo de cambio de la moneda extranjera.

d)   77 Ingresos Financieros (776).

ES ACREDITADA POR:

CON CARGO A:

a)   Cobro parcial o total de la deuda a relacionadas.

a)   10 Efectivo y equivalentes de efectivo (101) y (104).

b)   Anticipos recibidos a cuenta de ventas futuras (132).

b)   10 Efectivo y equivalentes de efectivo (101) y (104).

c)   Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas fuera de factura.

c)   74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones concedidos.

d)   Descuentos concedidos por pronto pago, (131) y (133),

d)   67 Gastos Financieros (675).

e)   El castigo de facturas y letras incobrables.

e)   19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa (1931).

f)    Letras giradas en canje por facturas (131).

f)    13 Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas (133).

g)   Disminución del tipo de cambio de la moneda extranjera.

g)   67 Gastos Financieros (676).

h)   La disminución del derecho de cobro por las devoluciones de mercadería.

h)   Pte. ejercicio Extorno del asiento de venta 70 y 4011, Año anterior 59 Resultados Acumulados (5922)

4) DESCRIPCIóN DE LAS SUBCUENTAS.

A) 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar.

Registra

Créditos otorgados por venta de bienes o prestación de servicios. El monto de las facturas, boletas de venta, tickets, emitidos y/o otros comprobantes por cobrar por la venta de bienes o prestación de servicios inherentes al giro del negocio; así como las notas de débitos y créditos por los importes que aumentan o disminuyen los montos de los comprobantes por cobrar, por diversos conceptos. Cuando existan comprobantes de cobro donde conste el descuento, debe contabilizarse el monto neto de la venta. En caso no se haya emitido el comprobante de pago, pero sí devengado el ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente, se debe registrar el derecho exigible en esta subcuenta.

Saldo

Deudor

B) 132 Anticipos recibidos.

Registra

Los anticipos recibidos a cuenta de facturas por venta de bienes o prestación de servicios futuros de la empresa. Los anticipos recibidos serán aplicados a operaciones que se perfeccionarán en el futuro. A veces un comprador para asegurarse que contará con determinados productos y/o servicios adelanta un monto de dinero por su futura compra.

Saldo

Acreedor

C) 133 Letras por cobrar.

Registra

Créditos que se formalizan con letras aceptadas en canje de facturas, boletas u otros comprobantes por cobrar y que fueron originados en la venta de bienes y/o servicios propios del giro del negocio.

Saldo

Deudor

5) NO REGISTRAR EN LA CUENTA 13.

Véase el contenido en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE

6) RECONOCIMIENTO, VALUACIÓN Y REGISTRO.

De acuerdo con la NIC 21 Efectos de las Variaciones en las tasas de Cambio de la Moneda Extranjera y NIIF 9 Instrumentos Financieros:

  • Reconocimiento y registro inicial de la operación (valuación inicial)
  • Registro posterior en la fecha de cierre del periodo (Valuación posterior)

Véase el contenido en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE

7) AJUSTES Y RECLASIFICACIONES A LA FECHA del esf.

Véase el contenido en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE

8) NIIF APLICABLES A LA CUENTA.

  1. NIC 12 Impuesto a las Ganancias.
  2. NIC 21 EFECTO DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA.
  3. NIC 24 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas.
  4. NIC 27 Estados Financieros Separados
  5. NIC 28 Inversiones en asociadas y Negocios Conjuntos.
  6. NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación.
  7. NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar.
  8. NIIF 9 Instrumentos Financieros
  9. NIIF 11 Acuerdos conjuntos
  10. NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes
  11. NIIF 18 Presentación e Información a Revelar en los Estados Financieros.

Véase el desarrollo de las NIIF en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE

9) ASPECTOS LEGALES.

  1. Ley de Títulos y Valores (LTV)

  2. Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros (LGSF).

Véase el contenido en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE

10) ASPECTOS TRIBUTARIOS.

  1. Impuesto a la Renta (LIR)
    1. Son deducibles (gasto para efectos tributarios) los castigos y provisiones por deudas incobrables.
      Referido a partes vinculadas
    2. Tratamiento de la Diferencia de Cambio (Art. 61° LIR y Art. 34 RLIR).
    3. Ingresos de venta de bienes a plazos mayor a un año (Art. 58° LIR).
    4. Tratamiento tributario respecto al Factoring.
    5. Precios de Transferencia.
  2. Reglamento de Comprobantes de Pago.

Véase el contenido en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE

11) COMENTARIOS.

Véase el contenido en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE

12 APLICACIÓN DE CASOS PRÁCTICOS.

Caso Práctico 1

Industrial Metal S.A. vende ollas de aluminio (productos terminados) a una vinculada (Matriz) por un valor de S/ 354,000.00 incluido el IGV.

 

1 

S/

S/

13

CAS POR COBRAR COMERS – RELACIONADAS

354,000.00

  
 

131

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

    
   

1312

En cartera

    

40

  

TRIBU, CONTRAS Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PEN. Y DE SALUD POR PAGAR

  

54,000.00
   

401

Gobierno nacional

    
     

4011

Impuesto general a las ventas

    
       

40111

IGV – Cuenta propia

    

70

  

VENTAS

  

300,000.00
   

702

Productos terminados

    
     

7022

Productos terminados – venta local

    
       

70222

Relacionadas 

    
 

Por la venta de ollas al crédito a la matriz.

Véase enunciados, soluciones y comentarios de 4 casos prácticos en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE

Categorías

Plan contable General Empresarial PCGE

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