CUENTA 10: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1) CONTENIDO.
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, transferencias electrónicas, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición o uso.
Efectivo comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista.
Equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
2) NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS Y DIVISIONARIAS.
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Subcuenta |
Divisionaria |
Nomenclatura |
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101 |
Caja |
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102 |
Fondos fijos |
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103 |
Efectivo y cheques en tránsito |
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1031 |
Efectivo en tránsito |
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1032 |
Cheques en tránsito |
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104 |
Cuentas corrientes en instituciones financieras |
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1041 |
Cuentas corrientes operativas |
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1042 |
Cuentas corrientes para fines específicos |
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105 |
Otros equivalentes de efectivo |
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1051 |
Otros equivalentes de efectivo |
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106 |
Depósitos en instituciones financieras |
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1061 |
Depósitos de ahorro |
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1062 |
Depósitos a plazo |
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107 |
Fondos sujetos a restricción |
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1071 |
Fondos en garantía |
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1072 |
Fondos retenidos por mandato de la autoridad |
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1073 |
Otros fondos sujetos a restricción |
Todos los componentes de la cuenta Efectivo y equivalentes de efectivo son partidas monetarias.
3) DINÁMICA DE LA CUENTA 10.
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ES DEBITADA POR: |
CON ABONO A: |
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a) Cobro de facturas y/o letras a clientes (101 y/o 104). |
a) Ctas. 12 y 13, Cuentas por cobrar comerciales Terceros y Relacionadas (121), (123), (131) y (133). |
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b) Anticipos recibidos de Clientes o Entidades Relacionadas (101 y/o 104). |
b) Ctas. 12 y 13, Cuentas por cobrar comerciales Terceros y Relacionadas (122) y (132). |
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c) Cobranzas de préstamos al personal, accionistas (o socios), Directores (101 y/o 104). |
c) 14 Cuentas por Cobrar al Personal, Accionistas (Socios) y Directores (1411), (1422), (143). |
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d) Cobro de aportes y cancelación de acciones suscritas (101 y/o 104). |
d) 14 Cuentas por Cobrar al Personal, Accionistas (Socios) y Directores (1421). |
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e) Cobranza de préstamos a terceros y relacionadas (101 y/o 104). |
e) Ctas. 16 y 17 Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros y Relacionadas (161) y (171). |
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f) Recuperación de reclamos a terceros (101 y/o 104). |
f) 16 Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros (162). |
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g) Cobro de intereses devengados (101 y/o 104). |
g) Ctas. 16 y 17, Cuentas por Cobrar Diversas a Terceros y Relacionadas (1631) y (1731). |
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h) Recuperación de depósitos en garantía (101 y/o 104). |
h) Ctas. 16 y 17 Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros y Relacionadas (164) y (173). |
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i) Cobro de otras cuentas por cobrar diversas (101 y/o 104). |
i) Ctas. 16 y 17 Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros y Relacionadas (168) y (178) |
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j) Cobro de cuentas diversas de cobranza dudosa (101 y/o 104). |
j) Ctas16 y 17, Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros y Relacionadas (169) y (179). |
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k) Devolución de efectivo de los proveedores y Otras cuentas por pagar (101 y/o 104). |
k) Ctas. 42 y 43, Cuentas por Pagar comerciales Terceros y Relacionada (421), (423), (431) y (433). Ctas. 46 y 47, Cuentas por pagar diversas – Terceros y Relacionadas afectando a las subcuentas respectivas. |
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l) Ingresos varios (101 y/o 104). |
l) 75 Otros Ingresos de Gestión. |
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m) Venta de activos fijos, biológicos e intangibles no reconocidos anteriormente (101 y/o 104). |
m) 75 Otros Ingresos de Gestión (756). |
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n) Ajuste del saldo de Moneda Extranjera por diferencia de cambio (101 al 107). |
n) 77 Ingresos Financieros (776). |
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o) Intereses ganados (104, 105, 106 y 107). |
o) 77 Ingresos Financieros (772). |
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p) Ingreso al contado de ventas, ingresos de gestión e ingresos financieros no reconocidos previamente (101 y/o 104). |
p) 70 Ventas, 75 Otros Ingresos de Gestión, 77 Ingresos Financieros afectando a las subcuentas respectivas. |
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q) Préstamos obtenidos de instituciones financieras y otras entidades (101 y/o 104). |
q) 45 Obligaciones financieras (451) |
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ES ACREDITADA POR: |
CON CARGO A: |
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a) Devolución a los clientes, relacionadas y Otras cuentas por cobrar (101 y/o 104).
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a) Cuentas 12 y 13 Cuentas por Cobrar comerciales Terceros y Relacionadas Cuentas 16 y 17 Cuentas por cobrar diversas Terceros y Relacionadas afectando a las subcuentas respectivas. |
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b) Préstamos al personal, Accionistas (o socios), Directores (101 y/o 104). |
b) 14 Cuentas por Cobrar al Personal, Accionistas (Socios) y Directores (1411, 1422 ,143 y 144) |
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c) Compra al contado de inversiones, activo fijo, biológicos e intangibles no registrados previamente (101 y/o 104). |
c) 30 Inversiones Mobiliarias, 31 Propiedades de inversión, 33 Propiedades, Planta y Equipo, 34 Intangibles y 35 Activos Biológicos. |
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d) Pago de intereses, seguros, alquileres, prima por opciones, mantenimiento de activos inmovilizados y otros pagados por adelantado (101 y/o 104). |
d) 18 Servicios y otros contratados por Anticipados (181) al (189)
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e) Entregas a rendir cuentas (101 y/o 104). |
e) 14 Cuentas por cobrar al Personal, Accionistas (Socios) y Directores (1413) |
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f) Adelanto de remuneraciones (101 y/o 104). |
f) 14 Cuentas por cobrar al Personal, Accionistas (Socios) y Directores (1412) |
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g) Pago de tributos (101 y/o 104). |
g) 40 Tributos y Aportes al Sistema público de Pensiones y de Salud por Pagar |
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h) Pago de remuneraciones, vacaciones, gratificaciones, Participaciones y CTS (101 y/o 104). |
h) 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar (411, 413 y 4151) |
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i) Pago de facturas y letras a proveedores y relacionadas (101 y/o 104). |
i) Cuentas 42 y 43 Cuentas por Pagar Comerciales terceros y relacionadas (421), (423), (431) y (433). |
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j) Entregas por anticipos a Proveedores y Relacionadas (101 y/o 104). |
j) Ctas. 42 y 43 Cuentas por Pagar Comerciales terceros y Relacionadas (422) y (432) |
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k) Pago de dividendos (101 y/o 104). |
k) 4412 y 475 Dividendos por Pagar |
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l) Pago o amortización de préstamos de terceros (101 y/o 104). |
l) 45 Obligaciones Financieras (451)
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m) Pago por reclamo de terceros (101 y/o 104). |
m) 46 Cuentas por Pagar Diversas-Terceros (461) |
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n) Devolución de préstamos de accionistas o socios y/o Relacionadas (101 y/o 104). |
n) 44 Cuentas por Pagar al Personal, Accionistas (Socios) y Directores (4411) 47 Cuentas por Pagar Diversas-Relacionadas (471) |
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o) Redención de bonos, letras pagarés u obligaciones (101 y/o 104). |
o) 45 Obligaciones Financieras (454).
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p) Pago de intereses devengados (101 y/o 104). |
p) 45 Obligaciones Financieras (455).
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q) Devolución de depósitos en garantía (101 y/o 104). |
q) 46 Cuentas por Pagar Diversas- Terceros (467). |
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r) Pago por otras cuentas por pagar diversas (101 y/o 104). |
r) 46 Cuentas por Pagar Diversas-Terceros (469). |
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s) Adelanto de CTS (101 y/o 104). |
s) 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar (4152). |
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t) Pagos por compras de inventarios, gastos de personal y directores, gastos de servicios prestados por terceros, gastos por tributos, otros gastos de gestión y gastos financieros no registrados previamente (101 y/o 104). |
t) 60 Compras, 62 Gastos de Personal, Directores 63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros, 64 Gastos por Tributos, 65 Otros gastos de Gestión, 67 Gastos Financieros (afectando a las subcuentas correspondientes). |
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u) Pago de multas (101 y/o 104). |
u) 65 Otros gastos de Gestión (6592). |
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v) Intereses devengados (104). |
v) 67 Gastos Financieros (673). |
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w) Ajuste al tipo de cambio (101 al 107). |
w) 67 Gastos Financieros (676). |
4) DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS.
101 Caja.
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Registra |
El ingreso y salida de dinero en efectivo relacionados con la actividad principal de la empresa u otras operaciones distintas a dicha actividad. |
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Saldo |
Deudor |
102 Fondos fijos.
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Registra |
Efectivo establecido en un monto fijo o determinado. |
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Saldo |
Deudor |
103 Efectivo y cheques en tránsito.
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Registra |
Fondos en movimiento entre los distintos establecimientos de la entidad, así como los que se encuentren en poder de las entidades transportadoras de caudales. Incluye los cheques girados no entregados. |
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Saldo |
Deudor |
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras.
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Registra |
Saldos de efectivo de la entidad en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata. Las cuentas corrientes son de naturaleza operativa general o para fines específicos, como los depósitos en fideicomisos o cuentas específicas para el pago de detracciones. |
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Saldo |
Deudor o acreedor |
105 Otros equivalentes de efectivo.
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Registra |
Incluye instrumentos financieros equivalentes de efectivo, emitidos por instituciones financieras, y de naturaleza disponible a requerimiento del tenedor del instrumento. Los certificados de obras por impuestos se reconocen en esta cuenta. |
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Saldo |
Deudor |
106 Depósitos en instituciones financieras.
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Registra |
Depósitos en ahorros y a plazo, así como los intereses capitalizados. |
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Saldo |
Deudor |
107 Fondos sujetos a restricción.
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Registra |
Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya sea por corresponder a fondos en garantía, por disposición de alguna autoridad competente, o por mandato judicial. |
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Saldo |
Deudor |
Véase libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE
6) RECONOCIMIENTO, VALUACIÓN Y REGISTRO.
- Reconocimiento y registro inicial de la operación (valuación inicial).
- Registro posterior en la fecha de cierre del periodo (Valuación posterior).
Véase libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE
7) AJUSTES Y RECLASIFICACIONES A LA FECHA del esf.
Véase libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE
8) NIIF APLICABLES A LA CUENTA.
- NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo.
- NIC 12 Impuesto a las Ganancias.
- NIC 21 Efectos de las Variaciones en las tasas de Cambio de la Moneda Extranjera (ME).
- NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación.
- NIIF 9 Instrumentos Financieros.
- NIIF 18 Presentación y revelación de estados financieros.
Véase el desarrollo de las NIIF en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE
9) ASPECTOS LEGALES.
- Ley de Títulos y Valores (LTV)
- Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. (LGSF).
Véase el desarrollo de las NIIF en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE
10) ASPECTOS TRIBUTARIOS.
- Impuesto a la Renta (LIR).
- Bancarización – Requisito tributario del uso de medios de pago
- Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).
Véase el desarrollo de las NIIF en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE
11) COMENTARIOS.
Véase libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE
12) APLICACIÓN DE CASOS PRÁCTICOS.
Caso Práctico 1
Se apertura una Cuenta Corriente en el Banco en moneda nacional por S/ 15,000.00, con depósito en efectivo.
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1 |
S/ |
S/ |
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10 |
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO |
15,000.00 |
||||||
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | |||||||
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | |||||||
| 10411 | Cuenta corriente MN | 15000 | ||||||
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10 |
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO |
15,000.00 |
||||||
| 101 | Caja |
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x/x |
Depósito en efectivo por apertura de cuenta corriente en MN. |
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Caso Práctico 2
Se efectúan cobros en efectivo a clientes por S/ 1,000, letras de clientes por S/ 2,000 y préstamos a empleados por S/ 1,800.
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1 |
S/ |
S/ |
|||||
|
10 |
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO |
4,800.00 |
|||||
| 101 | Caja | ||||||
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12 |
CTAS. POR COBRAR COMER. – TERCEROS |
3,000.00 |
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| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||||||
| 1212 | Emitidas en cartera |
1000 |
|||||
| 123 | Letras por cobrar |
|
|||||
| 1232 | En cartera |
2000 |
|||||
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14 |
CTAS. POR COBRAR AL PERS, A LOS ACC. (SOCIOS) Y DIREC. |
1,800.00 |
|||||
| 141 | Personal | ||||||
| 1411 | Préstamos |
1800 |
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x/x |
Cobro de Facturas, Letras y préstamos a los trabajadores, según comprobantes. | ||||||
Véase todos los casos prácticos en el libro REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS – NIIF TAX PCGE
Caso Práctico 3
Se efectúa la compra de un Certificado Bancario en el Banco Andes por US$ 10,000, por lo cual se entrega dinero en efectivo en dólares. Los tipos de cambio en esta fecha son: compra S/ 3.781 y venta S/ 3.801.
Caso Práctico 4
Se realiza una transferencia bancaria al responsable de la caja chica Sr. Javier Arce para gastos menores por S/ 5,000.
Caso Práctico 5
La empresa Te Recordaré E.I.R.L. mantiene cuentas en moneda nacional: Certificado bancario en el Banco de Crédito; la apertura de la cuenta fue el 31.12.26. Vencimiento el 31.12.27. Cuenta de Ahorros en el Banco Interbank aperturado el 30.09.27. Sin plazo de vencimiento. Depósito a plazo fijo en el Banco Continental, apertura de la cuenta fue el 30.09.27. Vencimiento el 31.03.2028. Al 31 de diciembre del 2027, se generan intereses por los depósitos en las cuentas anteriormente mencionadas por S/ 600, S/ 300 y S/ 400, respectivamente.
Caso Práctico 6
En el presente ejercicio se ha recibido la Nota de Cargo (Débito) Bancario Nº 671 del Banco Nuevo Mundo, por mantenimiento de cuenta por S/ 80.00.
Caso Práctico 7
La empresa Piura S.A. ha comprado US$ 2,000 el 23/02/26, posteriormente ha tenido que vender los mismos el día 31/03/26 para pagar diversos gastos. TC supuestos.
Caso Práctico 8
La Empresa Confianza S.A., tiene deudas impagas y vencidas por el IGV a la SUNAT y se encuentran en cobranza coactiva por S/ 50,000.00. El 24.12.2024 SUNAT le comunica el embargo en forma de retención respecto a los fondos de la cuenta corriente N° 018-159954 en soles del Banco Latinoamericano por S/ 15,000.00. El 03.01.2025 el banco entrega los montos retenidos al ejecutor coactivo de acuerdo con el plazo dispuesto por este.
Caso Práctico 9
La Empresa EFE S.A., con fecha 31.12.2026, SUNAT comunica y dispone el ingreso como recaudación de los fondos de la cuenta de detracciones (Banco de la Nación), por el importe de S/ 8,000. El 02.01.2027 el contribuyente realiza la imputación de detracciones ingresadas como recaudación contra una deuda tributaria.
Caso Práctico 10
Con fecha 15.01.2025, en la Empresa EFE S.A. su cliente Pepe SRL depositó en la cuenta de detracciones (Banco de la Nación) de la empresa S/ 8,000.
Al vencimiento de la obligación tributaria del mes de enero paga el IGV mediante su cuenta detracciones por S/ 4,500.
Caso Práctico 11
La empresa Pasión por la Vida S.R.L., ha sido notificada por la Administración Tributaria (SUNAT) respecto de una deuda tributaria no pagada, dentro del ejercicio de sus facultades para trabar medidas cautelares previas, embarga en forma de retención de los fondos disponibles en la cuenta corriente del banco donde opera por S/ 18,000.
Caso Práctico 12
Se realizan los siguientes cobros de facturas y letras de clientes. Recibidas mediante transferencia electrónica en las cuentas corrientes. En moneda extranjera $ 10,000 y en moneda nacional S/ 18,000.00 de la siguiente manera:
Caso Práctico 13
La Empresa Cielo S.A., realiza los siguientes cobros recibidos mediante transferencia bancaria en la cuenta corriente del banco por S/ 16,300 de la siguiente manera:
Caso Práctico 14
Se realiza los siguientes pagos con cargo a la cuenta corriente mediante transferencia bancaria:
Caso Práctico 15
La Empresa Piquimachay S.A., en el presente mes paga las siguientes obligaciones con:
Registro Contable:
Caso Práctico 16
El importe de los fondos de caja chica es S/ 2,000. Los desembolsos realizados con este fondo corresponden a S/ 1,976 están por agotarse. El fondo debe reponerse, dándose la orden de pago al encargado del fondo fijo fondo fijo (caja chica).
Caso Práctico 17
El 30.11.25 se apertura una cuenta corriente en moneda extranjera en el banco con un depósito de USD $ 1,000. Los tipos de cambio (supuestos) en esta fecha son: compra S/ 3.379, venta S/ 3.381.
Registro Inicial:
Al 31.12.25 la empresa prepara sus estados financieros, para lo cual su saldo en moneda extranjera en la cuenta corriente del banco de US$ 1,000 y su registro inicial o anterior (30.11.25) a un Tipo de Cambio de 3.379 y al tipo de cambio compra al 31.12.25 de S/ 3.388 por cada dólar.
Registro Posterior:
Caso Práctico 18
La empresa “Malena S.A.” muestra el Libro de Bancos del mes de octubre y el extracto de cuenta corriente del banco con que opera del mismo mes:
Libro Bancos:
Extracto Bancario:
La empresa realiza la conciliación bancaria para determinar las discrepancias entre el libro bancos de la empresa y el extracto bancario recibido; lo cual, como es sabido, rara vez coincide, debido a que hay operaciones que han sido anotadas por una de las partes e ignoradas por la otra.
Caso Práctico 19
La empresa Pachacutec E.I.R.L. en el extracto de cuenta corriente del Banco de Crédito, observa que sólo le falta registrar en libros el ITF cargado en la cuenta corriente.
El ITF se determinó: Retiro 28,650.00 x 0.005% + depósito 30,960.00 x 0.005% = 2.98
Caso Práctico 20
Eva Segura S.R.L, muestra el libro bancos cuyo importe coincide con el extracto de cuenta corriente mensual del banco con que opera. Los tipos de cambios se aplican: depósitos (cobros de los activos) y notas de abono al T.C. Compra; pagos de pasivos y notas de cargo al T.C. Venta. Para el presente caso se considera T.C. Supuestos.